El parágrafo tercero del artículo tercero del Código Orgánico Tributario establece:
“Por su carácter de determinación objetiva y de simple aplicación aritmética, la Administración Tributaria Nacional reajustará el Valor de la Unidad Tributaria de acuerdo con lo dispuesto en este Código”.
“En los casos de tributos que se liquiden por períodos anuales, la Unidad Tributaria aplicable será la que esté vigente durante por lo menos ciento ochenta y tres (183) días continuos del período respectivo.

Para los tributos que se liquiden por períodos distintos al anual, la Unidad Tributaria aplicable será la que esté vigente para el inicio del período”.

La  Unidad Tributaria fue  modificada el 04 de febrero de 2010 por lo tanto  la situación de las empresas que cierran sus ejercicios fiscales  en las siguientes fechas:

31 de enero de 2010

28 de febrero de 2010

31 de  marzo de 2010

30 de abril de 2010

31 de mayo de 2010

30 de junio de 2010

Deberán determinar  su Impuesto sobre la Renta sobre la base de la Tarifa nro. 2  calculada con la Unidad Tributaria de Bs. Fs. 55,00, ya que la nueva unidad tributaria no tendrá   una vigencia superior a ochenta y tres (183) días.

Las empresas que cerrarán   sus ejercicios fiscales  el 31 de julio  de 2010, así como en fechas posteriores deberán   determinar su Impuesto sobre la Renta en base a la tarifa nro. 2 calculada  con la Unidad Tributaria de Bs. Fs. 65,00, ya que para esta fecha la nueva unidad tributaria   tendrá  una vigencia superior a  ochenta y tres (183) días.

Asimismo el artículo 121 establece:

“La Administración Tributaria tendrá las facultades, atribuciones y funciones que establezcan la Ley de la Administración Tributaria y demás Leyes y Reglamentos, y en especial:
……
"15.  Reajustar la Unidad Tributaria (UT) dentro de los quince (15) primeros  días del mes de febrero de cada año, previa opinión favorable de la Comisión Permanente de Finanzas de la Asamblea Nacional, sobre la base de la variación producida en el IPC en el Área Metropolitana de Caracas, del año inmediato anterior, publicado por el BCV”
“La opinión de la Comisión Permanente de Finanzas de la Asamblea Nacional deberá ser  emitida dentro de los quince (15) días continuos siguientes de solicitada”

Para las Retenciones del Impuesto sobre la Renta, el monto sobre el cual no se debe retener y el sustraendo de acuerdo con la Nueva Unidad Tributaria se  aplicarán a partir del 01 de Marzo de 2010.

Pasado, Presente y Futuro de la Unidad Tributaria

El Código Orgánico Tributario, en su Artículo 229 estableció la Unidad Tributaria con el único objeto de ajustar automáticamente el valor de las cantidades establecidas en las leyes impositivas en relación a tarifas, multas, base imponible, etc., sin que sea necesario modificar las leyes.

REFORMA AL CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO DEL AÑO 1994

CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO ARTÍCULO 229:

REFORMA AL CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO DEL AÑO 2001

Por su carácter de determinación objetiva y de simple aplicación aritmética, la Administración Tributaria Nacional reajustará el valor de la unidad tributaria de acuerdo con lo dispuesto en este Código. En los casos de tributos que se liquiden por períodos anuales, la unidad tributaria aplicable será la que este vigente durante por lo menos ciento ochenta y tres (183) días continuos del período respectivo. Para los tributos que se liquiden por períodos distintos al anual, la unidad tributaria aplicable será la que este vigente para el inicio del período.
(Parágrafo Tercero, Art. 3 del COT).

VARIACION DE LA UNIDAD TRIBUTARIA

DETERMINACION DEL VALOR DE LA UNIDAD TRIBUTARIA (U.T.)

1. Inflación estimada para el año 2007. Para el año 2006 la inflación fue del  17%.

2. Inflación para el año 2008 30,09%. Se aplicó una inflación del 19,57%.

3. Inflación para el año 2009 25,10%. Se aplicó una inflación del 18,18%.

PERSONAS NATURALES RESIDENTES

TARIFA DE PERSONAS NATURALES RESIDENTES

TARIFA NRO. 1
UNIDADES TRIBUTARIAS
                                                                                                     Sustraendo   

TARIFAS DE PERSONAS NATURALES

TARIFAS VIGENTES CON LOS VALORES DE LA UNIDAD TRIBUTARIA
A PARTIR DEL 01 DE JULIO DE 1994
TARIFA DE PERSONAS NATURALES

TARIFA I

U.T Bs. 1.000

A PARTIR DEL 07 DE JULIO de 1995
 TARIFA DE PERSONAS NATURALES

TARIFA I

U.T Bs. 1.700

A PARTIR DEL 18 DE JULIO de 1.996
TARIFA DE PERSONAS NATURALES

TARIFA I

    TARIFA PRÁCTICA
U.T. Bs. 2.700

A PARTIR DEL 04 DE JUNIO DE 1997
TARIFA DE PERSONAS NATURALES

TARIFA I

TARIFA PRÁCTICA
U.T. Bs. 5.400

A PARTIR DEL 14 DE ABRIL DE 1998
TARIFA DE PERSONAS NATURALES

TARIFA I

TARIFA PRÁCTICA
U.T. Bs. 7.400

A PARTIR DEL 05 DE ABRIL DE 1999
TARIFA DE PERSONAS NATURALES

TARIFA I

TARIFA PRÁCTICA
U.T. Bs. 9.600

A PARTIR DEL 24 DE MAYO DE 2000
TARIFA DE PERSONAS NATURALES

TARIFA I

TARIFA PRÁCTICA
U.T. Bs. 11.600

A PARTIR DEL 24  DE ABRIL DE 2001
TARIFA DE PERSONAS NATURALES

TARIFA I

TARIFA PRÁCTICA
U.T. Bs. 13.200

A PARTIR DEL 05 DE MARZO DE 2002
TARIFA DE PERSONAS NATURALES

TARIFA I

    TARIFA PRÁCTICA

     U.T. Bs. 14.800    

   A PARTIR DEL 05  DE FEBRERO DE 2003
TARIFA DE PERSONAS NATURALES

TARIFA I

TARIFA PRÁCTICA
 U.T. Bs. 19.400 

A PARTIR DEL 11  DE FEBRERO DE 2004
TARIFA DE PERSONAS NATURALES

TARIFA I

TARIFA PRÁCTICA
U.T. Bs. 24.700

A PARTIR DEL 27  DE ENERO  DE 2005
TARIFA DE PERSONAS NATURALES

TARIFA I

TARIFA PRÁCTICA
 U.T. Bs. 29.400   

  A PARTIR DEL 04  DE ENERO  DE 2006
TARIFA DE PERSONAS NATURALES

TARIFA I

TARIFA PRÁCTICA
U.T. Bs. 33.600

A PARTIR DEL 12  DE ENERO  DE 2007
TARIFA DE PERSONAS NATURALES

TARIFA I

TARIFA PRÁCTICA
U.T. Bs. 37.632  

A PARTIR DEL 22  DE ENERO  DE 2008
TARIFA DE PERSONAS NATURALES

TARIFA I

TARIFA PRÁCTICA
 U.T. Bs. Fs. 46,00

A PARTIR DEL 26  DE FEBRERO DE 2009
TARIFA DE PERSONAS NATURALES

TARIFA I

   TARIFA PRÁCTICA
   U.T. Bs. Fs. 55,00  

A PARTIR DEL 04 DE FEBRERO DE 2010
TARIFA DE PERSONAS NATURALES

TARIFA I

TARIFA PRÁCTICA
 U.T. Bs. Fs. 65,00

PERSONAS JURIDICAS

TARIFA DE PERSONAS JURIDICAS

TARIFA Nº 2 
UNIDADES TRIBUTARIAS

TARIFAS DE PERSONAS JURIDICAS

A PARTIR DEL 01 DE JULIO DE 1994
TARIFA DE PERSONAS JURIDICAS

TARIFA 2

U.T. Bs. 1.000

A PARTIR DEL 07 DE JULIO DE 1995

TARIFA 2

 TARIFA PRÁCTICA
 U.T. Bs. 1.700

A PARTIR DEL 18 DE JULIO DE 1996

TARIFA 2

TARIFA PRÁCTICA
U.T. Bs. 2.700

A PARTIR DEL 04 DE JUNIO DE 1997

TARIFA 2

  TARIFA PRÁCTICA
  U.T. Bs. 5.400

A PARTIR DEL 14 DE ABRIL DE 1998

TARIFA 2

TARIFA PRÁCTICA

U.T. Bs. 7.400

A PARTIR DEL 05 DE ABRIL DE 1999

TARIFA 2

TARIFA PRÁCTICA

U.T. Bs. 9.600

A PARTIR DEL 24 DE MAYO DEL 2000
TARIFA DE PERSONAS JURIDICAS

TARIFA 2

TARIFA PRÁCTICA
U.T. Bs. 11.600

A PARTIR DEL 24 DE ABRIL DE 2001
TARIFA DE PERSONAS JURIDICAS

TARIFA 2

TARIFA PRÁCTICA
U.T. Bs. 13.200

A PARTIR DEL 05 DE MARZO DE 2002
TARIFA DE PERSONAS JURIDICAS

TARIFA 2

 TARIFA PRÁCTICA
 U.T. Bs. 14.800

A PARTIR DEL 05 DE FEBRERO DE 2003
TARIFA DE PERSONAS JURIDICAS

TARIFA 2

TARIFA PRÁCTICA
U.T. Bs. 19.400

A PARTIR DEL 11 DE FEBRERO DE 2004
TARIFA DE PERSONAS JURIDICAS

 TARIFA PRÁCTICA
 U.T. Bs. 24.700

A PARTIR DEL 27 DE ENERO DE 2005
TARIFA DE PERSONAS JURIDICAS

 TARIFA PRÁCTICA
 U.T. Bs. 29.400

A PARTIR DEL 04 DE ENERO DE 2006
TARIFA DE PERSONAS JURIDICAS

  TARIFA PRÁCTICA
  U.T. Bs. 33.600

                                 A PARTIR DEL 12 DE ENERO DE 2007
TARIFA DE PERSONAS JURIDICAS

 TARIFA PRÁCTICA
 U.T. Bs. 37.632

                               A PARTIR DEL 22 DE ENERO DE 2008
TARIFA DE PERSONAS JURIDICAS

TARIFA PRÁCTICA
U.T. Bs. Fs. 46,00

A PARTIR DEL  26 DE FEBRERO DE 2009
TARIFA DE PERSONAS JURIDICAS

 TARIFA PRÁCTICA
 U.T. Bs. Fs. 55,00

                            
A PARTIR DEL  04 DE FEBRERO DE 2010
TARIFA DE PERSONAS JURIDICAS

  TARIFA PRÁCTICA
  U.T. Bs. Fs. 65,00

OTRAS APLICACIONES

Ejemplo: Sanción  por incumplimiento de cualquier otro deber formal (Art. 107 COT)
Media                       

2.2.Cuando el porcentaje de retención es el 3%:

3.Monto no Sujeto a Retención para Personas Naturales:

4.Desgravámen Único para Personas Naturales Residentes: 

     (750  U.T.  hasta  el    31-12-1999,  774 U.T.  a partir del 01-01-2000).

5. Desgravamen limitado por concepto de pago de alquiler de la vivienda o intereses en los casos  de  préstamos  obtenidos para la adquisición de vivienda  (5.000  U.T.,  hasta   el 31-12-1999):

5.a Desgravamen limitado por concepto de pago de alquiler de la vivienda   ( 800  U.T. a partir del 01-01-2000)

5.b. Desgravamen  limitado  por  concepto de  pago  de  intereses por compra de la  vivienda   (1.000  U.T. a partir del 01-01-2000)

6. Rebajas para Personas Naturales Residentes y cargas de Familia  (10 UT):

1. Ingresos Brutos de las Personas Naturales para declarar (1.500 U.T.):

1. Enriquecimiento de los contribuyentes en el ejercicio inmediato anterior para la  presentación de declaración estimada  ( 1.500. U.T.):

1. Monto de ventas mínimas anuales para declarar el impuesto al consumo suntuario y a las  ventas al mayor: DOCE MIL UNIDADES TRIBUTARIAS (12.000 U.T.).  A partir del 01 de agosto de 1996 se rebajaron a OCHO MIL UNIDADES TRIBUTARIAS  (8.000 U.T.). 

1. Ley de Impuesto al Valor Agregado, monto de ventas para calificar como contribuyente a partir del 01 de Junio de 1999 SEIS MIL UNIDADES TRIBUTARIAS (6.000 U.T.) anuales. A partir del 01 de Enero del 2000 CINCO MIL UNIDADES TRIBUTARIAS (5.000 U.T.) anuales. A partir del 01 de Enero de 2001 CUATRO MIL UNIDADES TRIBUTARIAS (4.000 U.T.). A partir del 01-01-2002 TRES MIL UNIDADES TRIBUTARIAS (3.000 U.T.). El Decreto Nro. 2.133 de fecha 15 de Noviembre de 2002 estableció que están exonerados del Impuesto al Valor Agregado (IVA) aquellos contribuyentes que en el ejercicio fiscal inmediato anterior no hayan tenido ingresos superiores a TRES MIL UNIDADES TRIBUTARIAS (3.000 U.T.). Esta exoneración tendrá vigencia hasta la aprobación del REGIMEN SIMPLIFICADO DE TRIBUTACION PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES (MONOTRIBUTO) El  decreto 2.133  fue derogado por el   Decreto 5.770 de fecha  27 diciembre de  2007.

Nota: El decreto 5.770 tuvo su vigencia hasta el 31 de diciembre de 2009. A partir del 01 de Enero de 2010 todos los contribuyentes que realicen actividades gravadas tienen que cobrar el IVA cualquiera sea el monto de su facturación. Únicamente quedan como contribuyentes formales aquellos que  realicen exclusivamente actividades exentas o exoneradas  (Por ejemplo: Los médicos)

1. Obligación  de  pagar  el  0,5%   sobre  el  precio  de  venta  para  el caso de enajenación de bienes inmuebles ( 3.000 U.T. )  (Art. 88 Ley del ISLR )

1. Monto de ingresos anuales y mensuales para que los contribuyentes sean designados CONTRIBUYENTES ESPECIALES por la Administración Tributaria

(Providencia 828 de fecha 21 de septiembre de 2005, publicada en la Gaceta Oficial Ordinaria nro. 38.313 de fecha 14 de noviembre de 2005.

Modificada por la Providencia 0685 de fecha 06 de noviembre de 2006
    publicada en la Gaceta Oficial  Ordinaria nro. 38.622 de fecha 08 de  febrero de
    2007)

Región Capital
Personas Jurídicas

Ingresos anuales        120.000  U.T.       Bs. Fs.   65,00      Bs. Fs.  7.800.000,00
Ingresos mensuales      10.000  U.T.       Bs. Fs.   65,00      Bs. Fs.    650.000,00

Personas Naturales

Ingresos anuales          15.000  U.T.       Bs. Fs. 65,00        Bs. Fs.     975.000,00
Ingresos mensuales        1.250  U.T.       Bs. Fs. 65,00        Bs. Fs.      81.250,00

    Otras Regiones
Personas Jurídicas

Ingresos anuales            30.000  U.T.     Bs. Fs. 65,00        Bs. Fs.  1.950.000,00
Ingresos mensuales        2.500  U.T.     Bs. Fs. 65,00        Bs. Fs.    162.500,00

Personas Naturales

Ingresos anuales              7.500  U.T.     Bs.  Fs. 65,00       Bs. Fs.    487.500,00
Ingresos mensuales            625  U.T.      Bs. Fs.  65,00      Bs. Fs.      40.625,00